Desgraciadamente, muchas empresas y profesionales se encuentran con una situación habitual en la actividad empresarial: tener que ingresar el IVA de una factura que todavía no han cobrado. Sin embargo, la normativa fiscal española contempla un mecanismo que permite recuperar este IVA en casos de impago, siempre que se cumplan determinados requisitos y plazos.

Según la normativa establecida, cuando una empresa emite una factura con IVA está obligada a declararlo en el período correspondiente, aunque el cliente no haya abonado el importe. Esta situación se produce porque el impuesto se devenga en el momento de la realización de la operación, salvo en aquellos casos en los que la empresa se haya acogido al régimen especial del criterio de caja.

Sin embargo, la legislación permite modificar esta situación cuando la factura queda impagada durante un período determinado.

Cuando se puede recuperar el IVA de una factura impagada

La normativa establece que si han transcurrido seis meses desde la fecha de la operación sin cobrar la factura, la empresa puede iniciar el proceso para recuperar el IVA ingresado.

En el caso de empresas con un volumen de facturación superior a 6.010.121,04 euros anuales, este plazo se amplía hasta un año.

Una vez transcurrido este período sin cobrar la factura, la empresa dispone de seis meses adicionales para rectificar la factura emitida.

Este procedimiento consiste en emitir una factura rectificativa que anula el IVA repercutido inicialmente. De esta forma, la empresa puede declarar un menor IVA repercutido en su declaración periódica y recuperar así el importe que había ingresado previamente en Hacienda.

La rectificación no implica renunciar al cobro

Un aspecto importante es que esta rectificación sólo tiene efectos fiscales y no implica en ningún caso renunciar a reclamar la deuda al cliente.

Por tanto, la empresa puede seguir ejerciendo las acciones necesarias para intentar recuperar el importe pendiente.

Requisitos formales exigidos por Hacienda

Para que la Agencia Tributaria acepte la modificación de la base imponible y permita recuperar el IVA, es necesario cumplir determinadas condiciones.

Entre los principales requisitos destacan:

• Que la empresa haya realizado actuaciones para reclamar el pago al deudor, tales como un requerimiento formal o acciones judiciales.
• Que el destinatario de la operación sea empresario o profesional.
• Si el cliente es un particular, la base imponible de la factura debe superar los 50 euros.
• Además, es necesario cumplir estrictamente los plazos establecidos por la normativa fiscal y conservar la documentación acreditativa del proceso.

La importancia de un asesoramiento fiscal especializado

Los procedimientos fiscales vinculados a la recuperación del IVA pueden resultar complejos, especialmente en lo que se refiere a los requisitos formales ya los plazos establecidos por la normativa.

Por este motivo, muchas empresas y autónomos confían estas gestiones a profesionales especializados.

En una materia fiscal con plazos y requisitos estrictos, contar con un asesor fiscal experto es fundamental.

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