El Impuesto sobre Sociedades de 2025 incorpora diversas novedades que pueden representar una oportunidad para muchas pequeñas y medianas empresas. Entre las medidas más relevantes destaca el incremento de las deducciones para aquellas compañías que decidan reinvertir sus beneficios y reforzar su estructura financiera.

Estas modificaciones buscan favorecer la autofinanciación empresarial, impulsar la creación de empleo y mejorar la competitividad de las pymes en un entorno económico cada vez más exigente.

Más incentivos para reforzar los fondos propios

Las empresas que destinen beneficios a incrementar sus recursos propios podrán aplicar una deducción fiscal superior a la de ejercicios anteriores. Esta medida pretende premiar a aquellas organizaciones que apuestan por consolidar su solvencia financiera y reducir su dependencia de financiación externa.

Las compañías que durante el pasado ejercicio destinaron beneficios a incrementar sus fondos propios podrán deducirse en el Impuesto sobre Sociedades el 20% de la cantidad reservada, siempre que dicha reducción no supere el 20% de la base imponible. En el caso de las micropymes —aquellas con una facturación inferior al millón de euros—, el límite se amplía hasta el 25%.

Para poder beneficiarse de este incentivo, las empresas deberán mantener dichas reservas durante un periodo mínimo de tres años. Además, podrán aumentar el porcentaje de deducción si incrementan su plantilla y mantienen ese crecimiento durante el mismo periodo. Así, si el aumento de trabajadores se sitúa entre el 2% y el 5%, la deducción ascenderá al 23%; si se encuentra entre el 5% y el 10%, alcanzará el 26,5%; y si supera el 10%, podrá llegar hasta el 30%.

Reducción progresiva de los tipos impositivos

Otra de las novedades destacadas es la reducción gradual de los tipos de gravamen aplicables a pymes y micropymes.

Las micropymes tributarán los primeros 50.000 euros al 21% y el exceso al 22%. En 2026, el tipo aplicable a los primeros 50.000 euros se reducirá al 19% y al 21% para el resto. En 2027, tributarán al 17% por los primeros 50.000 euros y al 20% por el exceso.

Por su parte, las pymes verán reducido por primera vez su tipo impositivo al 24%, frente al tipo general del 25%. En 2026 descenderá al 23%; en 2027 al 22%; en 2028 al 21%; hasta alcanzar el 20% en 2029.

El objetivo de estas medidas es facilitar la capacidad de inversión de las empresas de menor dimensión y favorecer su crecimiento, innovación y generación de empleo.

Continuidad de los incentivos a la sostenibilidad

También se mantienen las medidas de apoyo a la transición energética, con ventajas fiscales vinculadas a determinadas inversiones en movilidad sostenible, como la adquisición de vehículos eléctricos o la instalación de infraestructuras de recarga.

Nuevos sectores y mayor control fiscal

La Administración adapta la clasificación de actividades económicas a la realidad actual, incorporando actividades vinculadas a los servicios digitales, el comercio electrónico especializado, las plataformas digitales, la gestión de datos o las energías renovables.

Paralelamente, se incrementa el control sobre determinadas estructuras utilizadas para desarrollar proyectos de I+D+i con el objetivo de garantizar una correcta aplicación de los incentivos fiscales.

Se mantienen otras deducciones y ventajas fiscales

Las empresas de nueva creación seguirán disponiendo de tipos reducidos durante sus primeros ejercicios con beneficios. Asimismo, las startups que cumplan los requisitos previstos en la normativa podrán continuar beneficiándose de un tratamiento fiscal favorable.

También se mantienen las deducciones por donaciones a entidades sin ánimo de lucro, una medida que sigue fomentando la colaboración empresarial con proyectos sociales.

Actualización de la clasificación de actividades económicas

Entre las novedades incorporadas al Impuesto sobre Sociedades también destaca la revisión de la clasificación de las actividades económicas, con el objetivo de adaptarla a la realidad empresarial actual y a los cambios derivados de la transformación digital, la innovación y el desarrollo tecnológico.

Esta actualización incorpora nuevas categorías específicas para sectores emergentes y actividades con un peso creciente en la economía, como los servicios en la nube (cloud computing), el comercio electrónico especializado, las plataformas digitales, la gestión y análisis de datos o las actividades vinculadas a las energías renovables.

Deducciones fiscales que continúan vigentes

Las empresas de nueva creación seguirán disfrutando de ventajas fiscales durante sus primeros años de actividad. En concreto, podrán tributar a un tipo reducido del 15% tanto en el primer ejercicio en el que obtengan beneficios como en el siguiente.

Este mismo incentivo también se aplica a las empresas emergentes o startups. En estos casos, siempre que la antigüedad de la sociedad no supere los cinco años —o los siete años en sectores como la energía, la industria o la biotecnología—, podrán beneficiarse del tipo reducido del 15% durante el primer ejercicio con resultados positivos y los tres siguientes.

En cuanto a las aportaciones a entidades sin ánimo de lucro, las empresas que realicen donaciones a ONG o fundaciones reconocidas podrán deducirse hasta el 40% del importe aportado, con el límite del 15% de la base imponible. Además, cuando estas contribuciones se mantengan de forma continuada en el tiempo, el porcentaje de deducción podrá aumentar hasta el 45%.

La importancia de planificar con antelación

Las novedades introducidas para el ejercicio 2025 ponen de manifiesto la importancia de una adecuada planificación fiscal. Analizar con antelación las inversiones, la política de reservas, la contratación de personal o las posibles deducciones disponibles puede representar un importante ahorro para la empresa.

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